ORDIN nr.247 din 17 februarie 2012 privind procedura unitară pentru aplicarea prevederilor art. 52 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal
Având în vedere prevederile art. 52 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi prevederile Hotărârii Guvernului nr. 50/2012 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004,
întrucât cu data de 1 octombrie 2011 sunt abrogate prevederile Codului comercial şi ale Legii nr. 178/1934 pentru reglementarea contractului de consignație, acte normative care conțineau prevederi privind contractele de comision, mandat comercial şi respectiv contractul de consignație,
în temeiul art. 10 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea şi funcționarea Ministerului Finanțelor Publice, cu modificările şi completările ulterioare, ministrul finanțelor publice emite următorul ordin:
ART. 1
Prezentul ordin stabileşte procedura unitară pentru aplicarea prevederilor art. 52 privind impunerea veniturilor plătite în baza contractelor civile încheiate potrivit Legii nr. 287/2009 privind Codul civil, republicată, cu modificările ulterioare (Codul civil), în formă scrisă în vederea impunerii fiscale.
ART.2
(1) Persoanele fizice care desfăşoară activități independente fiind organizate ca persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale şi întreprinderi familiale precum şi persoanele fizice care realizează venituri din profesii libere, individual sau într‐o formă de asociere au obligația să efectueze în cursul anului plăți anticipate cu titlu de impozit stabilite de organul fiscal competent, pe baza venitului anual estimat sau a venitului net realizat în anul precedent, după caz conform art. 82 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare (Codul fiscal), privind stabilirea plăților anticipate de impozit cu excepția contribuabililor care realizează venituri pentru care plățile anticipate se stabilesc prin reținere la sursă. Plătitorii de astfel de venituri nu au obligații privind calculul, reținerea şi virarea impozitului reprezentând plată anticipată în contul impozitului anual datorat de beneficiarii de venit, cu excepția prevederilor art. 3 alin. (2).
(2) Pentru persoanele fizice care desfăşoară activități independente şi care realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul afacerii, plățile anticipate trimestriale stabilite de organul fiscal competent conform declarației fiscale a contribualilului, vor fi efectuate de acesta pe baza deciziei de impunere. Plătitorii de astfel de venituri nu au obligații privind calculul, reținerea şi virarea impozitului reprezentând plată anticipată în contul impozitului anual datorat de beneficiarii de venit.
(3) În cazul persoanelor fizice, indiferent dacă desfăşoară sau nu activități independente, care realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul personal, pe baza contractului încheiat între părți potrivit prevederilor Codului Civil, sunt aplicabile prevederile Cap. IV al titlului III „Impozitul pe venit“ din Codul fiscal.
(4) Plătitorii de venit persoane fizice sau juridice, precum şi alte entități fără personalitate juridică care efectuează plăți către asocierile fără personalitate juridică sau persoane juridice care aplică principiul transparenței fiscale, nu au obligația calculării, reținerii la sursă şi virării impozitului reprezentând plată anticipată.
ART. 3
(1) Până la data de 1 octombrie 2011, veniturile realizate de persoanele fizice din activitățile desfăşurate în baza contractelor de comision, mandat comercial, contracte comerciale reglementate de Codul comercial şi respectiv contractul de consignație reglementat potrivit Legii nr. 178/1934 pentru reglementarea contractului de consignație sunt supuse impunerii în conformitate cu prevederile art. 52 alin. (1) lit. b) şi c) din Codul fiscal, în vigoare la acea dată.
(2) Plătitorii de venituri au obligația de a calcula, reține şi vira impozit prin reținere la sursă în baza art. 52 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I a prezentului ordin în cazul veniturilor plătite beneficiarilor, în baza următoarelor tipuri de contracte:
‐ contracte de comision, mandat comercial şi de consignație, calificate drept contracte civile după data de 1 octombrie 2011, precum şi în cazul contractului de agent;
‐ contractelor/convențiilor civile, care atât înainte cât şi după intrarea în vigoare a Codului civil au aceeaşi natură juridică.
(3) Plătitorii veniturilor prevăzute la art. 52 alin. (1) lit a) şi c) din Codul fiscal au obligația de a calcula, reține la sursă şi vira impozitul reprezentând plăți anticipate.
ART. 4
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Ministrul finanțelor publice,
Bogdan Alexandru DRĂGOI